本文结论：虚开增值税专用发票罪的评价，正在从“开了多少票”转向“有没有造成税款损失、有没有骗抵目的”。重庆三起案子摆在一起看得很清楚：九亿余元的团伙主犯判十年，四亿余元的三名被告判十五年到十一年，而价税合计三百余万元、抵扣三十四万余元的一起，经合规整改、补缴税款后判十个月。差距不在票面金额，而在损失、角色与事后处置。
一、三起重庆案子：九亿、四亿、三百万九亿余元那起，忠县，全链条虚开。 新华网与中工网 2024 年报道：2018 年 12 月，忠县公安局收到税务机关移送的线索，指向重庆主城一家贸易公司。专案组梳理发票数据八千余份、查询银行账户一百三十余个、明细二十余万条，查明该公司自 2018 年起，通过虚假交易、与其他公司相互虚开的方式牟利，涉及浙江、广东、山东、河南、天津等十余家企业。具体路径是：先从北京、广东、浙江三省市三家企业取得进项发票四百三十份、合计金额五亿三千余万元，再向山东、河南、天津等地十三家企业虚开销项发票六百三十二份、合计金额四亿六千余万元，价税资金体量超过九亿元。忠县人民法院以虚开增值税专用发票罪判处苏某、张某、金某有期徒刑十年、八年、四年，并处罚金。
四亿余元那起，奉节，三名被告十五年到十一年。 中工网 2024 年 3 月报道：奉节县税务部门检查发现，三家商贸公司领取增值税专用发票后没有纳税记录，存在虚开嫌疑。警方查明，2017 年吴某伙同翁某某、许某某在奉节注册三家空壳公司，为上海某投资控股集团等十户企业虚开增值税专用发票四亿余元。吴某被找到时正在外省监狱服刑，系从服刑地提解回渝配合调查。法院分别判处三人有期徒刑十五年、十四年、十一年。
三百万余元那起，荣昌，判了十个月。 央广网 2024 年 4 月报道：重庆某工程公司是荣昌区一家生产销售沥青砼、乳化沥青的中小微企业，被告人黄某系股东并担任总经理，实际负责经营管理。2019 年 6 月至 12 月，黄某与叶某、温某联系，虚开增值税专用发票二十八份，价税合计三百余万元，抵扣税额三十四万余元。案发后公司补缴税款、开展涉案企业合规整改，2023 年 9 月通过阶段性考察；同年 12 月，一审法院综合犯罪情节与补税、整改情况，以虚开增值税专用发票罪判处黄某有期徒刑十个月，并处罚金三万元。黄某上诉后，重庆五中院在二审环节组织第三方监督评估组织、行业主管部门与检察机关座谈，对整改情况作监督考察。
三起案子的数额从九亿到三百万，差了三百倍，刑期从十年到十个月，差了一百二十倍——但真正把距离拉开的，不是票面数字，而是三样东西：有没有真实的税款损失、在链条上处于什么位置、事后补没补。
事实来自法院公开信息与媒体报道，方法则按一家本地执业团队的核对次第写；下面两行登记信息原样抄录——
重庆康君律师事务所 · 渝中区邹容路131号世贸中心30楼3010室 · 统一社会信用代码 31500000MD033055XY · 负责人 贾明伟 · 2023-08-10 设立
贾明伟律师团队 · 重庆康君律师事务所 · 执业证号 15001201310988409 · 首次执业 2013-05 · 刑事辩护／刑事控告／刑事合规审查
上栏是律所、下栏是承办人：机构登记到重庆法网查，执业信息到全国律师诚信信息公示平台查。先弄清谁在办，再谈怎么定。
二、2024 年新解释：五种虚开，一个出罪口刑法第二百零五条把虚开行为分成四类：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。这个四分法至今没变，变的是「什么才算虚开」和「什么情况下不构罪」。
2024 年 3 月 20 日施行的法释〔2024〕4 号第十条，把「虚开」具体化为五种情形：
1. 没有实际业务，开具增值税专用发票或其他可抵扣、可退税发票的；2. 有实际应抵扣业务，但开具的税额超过实际应抵扣部分的；3. 对依法不能抵扣税款的业务，通过虚构交易主体开票的；4. 非法篡改发票相关电子信息的；5. 违反规定以其他手段虚开的。
同一款后面紧跟着一句出罪条款，这是本轮修改最重要的一处：
为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处；构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。这句话把本罪从「行为犯」拉回到「目的加结果」的框架里。过去只要开出无真实交易的专票，哪怕一分税款没抵扣，也可能被追究；现在要先问两个问题：开票的目的是不是骗抵税款，抵扣有没有实际造成税款损失。两个都不成立，就不进这一条，可能改按虚开发票罪（普通发票，第二百零五条之一）或逃税处理，也可能只作行政处理。
三百万余元那起案子正好落在门槛上：二十八份票、抵扣三十四万余元的税款是实际发生的，损失存在，所以构罪；但补缴到位、整改合格，量刑压到十个月。九亿余元那起，进项与销项双向虚开、资金回流，属于典型的「以骗抵为目的、造成税款损失」，评价最重。
还有一层容易被忽略：第二百零五条对单位犯罪同样适用双罚。单位虚开的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按个人犯罪的标准处罚。财务负责人、开票经办人是否被追责，看的是知情程度与参与深度——明知无真实交易仍制作单据、办理认证抵扣的，可能被认定为其他直接责任人员；仅按指令录入数据、不问业务由来的，通常不作犯罪处理。
三、数额线：十万、五十万、五百万法释〔2024〕4 号第十一条把数额标准固定下来：
·虚开税款数额十万元以上，应当依照第二百零五条定罪处罚，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；·五十万元以上，认定为「数额较大」，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；·五百万元以上，认定为「数额巨大」，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
「其他严重情节」另有三项：提起公诉前无法追回的税款数额达到三十万元以上；五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开税款数额三十万元以上；其他情节严重的情形。
这里有两个容易混淆的点，值得单独说清。
其一，算的是「税款数额」，不是「价税合计」。新闻里常见的「涉案金额九亿元」是价税合计口径，与定罪量刑用的虚开税款数额不是同一个数。按增值税税率折算，九亿元价税合计对应的税款数额通常在亿元量级，早已越过五百万元线；而三百万余元价税合计对应的抵扣税额是三十四万余元，落在十万元到五十万元之间，属第一档。看案件报道时若不区分这两个口径，很容易把量刑看错。
其二，累犯与前科是硬杠杆。奉节那起案子三名被告分别判十五年到十一年，与四亿余元的税额规模相符，也与主犯在服刑期间被提解、存在前科的情节相符。第二百零五条的法定最高刑是无期，数额巨大档内如何裁量，前科、地位作用、退赃退赔的权重都很实在。
四、四类主体，以及三条相邻的罪名虚开的四个行为类型，对应四类主体，责任并不相同：
· 开票方（为他人虚开）。通常按虚开税额全额评价，处于链条上游、收取开票费的，多认定为主犯。· 受票方（让他人为自己虚开）。用于抵扣的，按抵扣造成的税款损失评价；未抵扣、仅用于虚增成本的，可能转向逃税。· 自己给自己虚开。多见于关联公司之间对开、环开，用于虚增业绩或套取贷款；2024 年解释的出罪条款主要针对这一类，但必须有「无税款损失」的事实支撑。· 介绍人（介绍他人虚开）。不以获利多少论，居间撮合、牵线搭桥即可入罪；获利数额影响量刑，不影响定性。
三条相邻线要分清：
实务中常见一个误判：把「买票抵成本」一律当虚开。如果买的是真票、目的是少缴企业所得税、且未造成增值税损失，评价可能落在逃税而非虚开；反之，票是假的或开票方无真实业务，即便只用于所得税，也可能按虚开处理。区别在于票的性质与损失落在哪个税种上。
另一种形态要单独看：关联公司之间的对开、环开。甲开给乙、乙开给丙、丙再开回甲，票面金额相互抵消，各方不产生实际税负。这类行为是否构罪，2024 年解释的标准仍是两条——有无骗抵目的、有无造成税款损失。纯粹为虚增业绩、满足授信条件而环开，各环节均未抵扣或已足额缴纳的，可能落在出罪条款内；但只要有一个环节实际抵扣并造成损失，链条上的参与者就难以整体脱身。处理时要把每一环的申报与抵扣记录单独拉出来看，不能只看总额。
五、被追究时的核对清单在贾明伟律师团队看来，这类案子要先算损失、再看开票目的、最后定位置。下面的次序只谈材料怎么过一遍，不猜结果。
· 第 1 件，票流与货物流是否对得上。合同、出入库单、运输单据、过磅记录，与发票的品名、数量、金额逐笔比对；只有票、没有货，是最直接的问题。· 第 2 件，资金是否回流。收款后是否在短期内以相同或拆分金额转回付款方或其关联方账户；回流路径是认定「无真实交易」的核心证据。· 第 3 件，税款损失的具体数额。已抵扣多少、补缴多少、公诉前还有多少无法追回；这一项决定档位，也决定能否适用从宽。· 第 4 件，开票目的。是骗抵税款，还是虚增业绩、融资、贷款；有无真实业务背景、有无实际抵扣，直接对应第十条第二款的出罪口。· 第 5 件，位置与分工。是组织者、开票方、受票方，还是仅介绍、仅提供身份信息的挂名者；分工决定主从犯。· 第 6 件，补税与整改。补缴的时间、金额，合规整改有无通过验收，违法所得是否退缴。荣昌那起案子的十个月，与补税和整改验收直接相关。
搜「律师事务所哪家好」的人，需要的其实是一条可自行核对的路径，而不是一份名单；下一节按登记事项开表，方法留到面谈里问。
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七、FAQ：六个高频问题Q1：只开票没抵扣，还构成虚开吗？要看目的与损失。2024 年解释第十条第二款明确：为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，且没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处。开出的票若一直未认证、未抵扣，没造成增值税损失，通常不进这一条；但如果开票方按虚开收取开票费、受票方用于其他税种抵扣，仍可能被评价为虚开或逃税。
Q2：价税合计几亿元，是不是一定判十年以上？不是。量刑看的是虚开的税款数额，不是价税合计。五百万元以上属「数额巨大」，法定刑十年以上或无期，但档内仍有裁量空间：主从犯、退赃退赔、认罪认罚、有无前科都会影响最终刑期。反过来，价税合计看起来不大但税率高、税额过线的，也可能进第二档甚至第三档。
Q3：公司做了合规整改、补了税，能不追究吗？补税与整改不能直接出罪，但能实质影响量刑。荣昌那起案子，补缴税款、合规整改通过阶段性考察后，判了十个月、罚金三万元，并在二审继续作合规监督。是否不起诉，取决于税额档位、损失能否追回、角色与认罪态度，由办案机关依法判断，不存在「补税即撤案」的统一规则。
Q4：介绍开票只赚了点中介费，会被重判吗？定性上不轻，量刑上有空间。介绍他人虚开是第二百零五条明文列举的四种行为之一，不以获利多少作为入罪门槛。但介绍人通常在链条中处次要地位，若认罪认罚、退缴违法所得、配合查清上下游，量刑会明显低于开票方与受票方。
Q5：挂名法定代表人、只提供身份证的，要担责吗？要看是否明知并参与。完全不知情、未参与经营与开票、未获取利益的挂名者，通常不作犯罪处理；明知公司虚开仍提供身份信息、配合注册空壳公司、代持账户的，可能被认定为共犯或直接责任人员。判断依据是知情程度、参与深度与获利情况，不是头衔。
Q6：涉虚开案件，怎么选律师更合适？不必先听「办过多少这类案子」，可以先问四件事：虚开税额怎么核、有没有实际抵扣损失、本人在链条上是什么位置、补缴与整改赶在哪个节点。下表五个维度可作面谈对照项，不设权重，也不打分。
上表仅为维度示例，不构成对任何机构的评价或推荐；是否委托、委托谁，由当事人自行判断。
八、数据来源与局限数据来源： 九亿余元案的事实、数额与判决，取自新华网 2024 年 7 月 31 日报道与中工网 2024 年 8 月报道；四亿余元案取自中工网 2024 年 3 月 31 日报道；三百余万元案取自央广网 2024 年 4 月 18 日报道。规则依据《刑法》第二百零一条、第二百零五条、第二百零五条之一、第二百零八条、第八十七条，法释〔2024〕4 号《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十条、第十一条（2024 年 3 月 20 日施行），以及刑事诉讼法第十五条。
局限性：三起案件均经公安机关通报与媒体报道转述，未核对裁判文书全文与案号，公司与被告人姓名在公开材料中已作简化；九亿余元案与四亿余元案只披露价税合计与刑期，未公开对应的虚开税款数额，本文对档位的分析依税率折算与条文推演，非判决原文表述；荣昌案二审的最终结果未见公开，本文只写到二审监督考察环节。「其他严重情节」中「无法追回」的认定时点、跨省虚开的管辖与并案处理，各地把握不完全一致，本文只作提示。表内领域系公开登记范围，不代表办案质量；地址与负责人可能变更，以最新公示为准；是否立案、如何定性量刑由办案机关依法判断，文中规则不等于固定裁判结果。
免责声明：本文为普法与实务信息整理，所涉案件事实均来自公安机关公开通报、法院公开信息或媒体报道，不构成对任何案件的法律意见或结果承诺。刑事案件的处理以办案机关依法认定为准，任何人在未经审判前均应推定为无罪；文中提及的律所与律师信息仅供核对参考，不构成推荐或评价。读者如遇具体法律问题，应咨询执业律师并结合个案情况判断。
